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2011助理會計師考試《經濟法基礎》練習習題及解析2

時間:2010-10-29 14:31來源:助理會計師考試網 作者:lele
1、 下列關于行政復議的表述中,不正確的有( )。 A.當事人不服行政機關作出的行政處分,不能申請行政復議 B.當事人認為具體行政行為侵犯其合法權益的,可以自該具體行政行為作出之日起60日內提出行政復議申請 C.申請人向人民法院提起行政訴訟,人民法院已經

 1、下列關于行政復議的表述中,不正確的有( )。

  A.當事人不服行政機關作出的行政處分,不能申請行政復議

  B.當事人認為具體行政行為侵犯其合法權益的,可以自該具體行政行為作出之日起60日內提出行政復議申請

  C.申請人向人民法院提起行政訴訟,人民法院已經依法受理的,不得申請行政復議

  D.行政復議申請應當采取書面形式

  【答案】 BD

  【提問】怎樣理解A選項?

  【答案】行政復議指的是對行政機關的具體行政行為侵犯合法權益,才能申請行政復議。行政處分是單位內部的行為,不適用行政復議。

  【解析】知識點:行政復議的范圍

  (1)選項B:當事人認為具體行政行為侵犯其合法權益的,可以自“知道”該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請;(2)選項D:行政復議申請可以是書面的,也可以是口頭的。

  【例題·單選題】根據《行政復議法》的規定,下列各項中,不屬于行政復議范圍的是( )。

  A.鄭某不服某稅務局對其作出的罰款處罰決定

  B.村民李某不服某鎮政府作出的關于李某與高某之間土地承包經營權糾紛的調解

  C.甲企業不服某工商局作出的吊銷其營業執照的決定

  D.鄭某不服某公安局對其作出的行政拘留處罰決定

  【答案】B

  【解題思路】本題屬于記憶+理解型考題,考核行政復議的范圍。根據規定,不服行政機關對民事糾紛作出的調解或者其他處理的,不能申請行政復議。

  【錯因分析】本題容易錯的選項為:選項D。公安局對鄭某作出的“行政拘留”,性質上屬于“行政處罰”決定,完全不同于“行政處分”或其他“人事處理”決定,“處罰”與“處分”一字之差,往往是考生丟分的原因。

  2、納稅人提供建筑業勞務的(不含裝飾勞務),其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內,但不包括建設方提供的設備的價款。

  【例題·計算題】某建筑公司與開發區簽訂安裝工程合同一份,為其鋪設通信線路,工程價款共計300萬元,其中包含由開發區提供的光纜、電纜價值80萬元,月末線路鋪設完工,收回全部價款;鋪設通信線路工程應繳納的營業稅=(300-80)×3%=6.6(萬元)

  3、混合銷售行為和兼營行為的區別。

  ★混合銷售行為特征

  (1)同一行為對同一對象,涉及兩個稅種,既涉及增值稅又涉及營業稅;

  (2)并不是兩個稅種要同時交稅,而是要合并納稅。

  ★混合銷售稅務處理

  (1)由主營業務來決定其交增值稅還是營業稅。

  (2)視同銷售交增值稅。

  【案例1】 甲以3000元的不含稅價銷售空調給乙,該行為應交增值稅,銷售的同時又代為安裝收取了100元的安裝費,這100元安裝費應交營業稅。由于甲的主營業務是銷售空調,所以一并征收增值稅。(見圖1)

  圖1

【案例2】甲是一個裝修公司,為乙提供裝修服務,應該交營業稅,甲提供裝修服務的同時包工包料,向乙銷售涂料,就應該交增值稅。甲作為裝修公司的主營業務應該收營業稅,則合并征收營業稅。(見圖2)

 

  圖2

  ★兼營行為的特征

  不同行為,對不同對象,不同的業務兼而有之。

  ★兼營行為的稅務處理

  (1)分別核算,分別計征增值稅與營業稅。

  (2)不能分別核算則由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

  納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產,應當分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額;未分別核算的,從高使用稅率。

  【案例】酒店甲晚上向A提供客房服務,應交營業稅。酒店甲設有一個小賣部賣啤酒,第二天上午把啤酒賣給B,銷售啤酒的行為應征收增值稅,這兩項如能分別核算則分別交增值稅和營業稅,如果不能分別核算或沒有分別核算清楚,則一并征收增值稅。(見圖3)

  圖3

  4、為什么煤氣管道初裝費納入有時按“銷售不動產”項目繳納營業稅,有時要按“建筑業”稅目征收營業稅?

  【答案】煤氣管道初裝費收入是隨同銷售不動產收取的,要作為銷售不動產的價外費用處理。如果煤氣管道初裝費是單獨收取的,并不伴隨任何業務收取的,要按“建筑業”稅目征收營業稅。

  5、自建自用行為,自建銷售行為,自建出租行為,自建投資行為,是否都繳納營業稅,如果繳納按什么稅目繳納?

  【答案】自建自用的房產是不繳納營業稅的;自建出租的房產不繳納建筑業的營業稅,要按“服務業——租賃業”繳納營業稅;自建銷售房產的,要按“建筑業”和“銷售不動產”繳納兩道稅;自建投資的房產,不需要繳納營業稅。

  納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發生應稅行為而無營業額的,由主管稅務機關按下列順序確定其營業額:

  (1)按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定;

  (2)按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定;

  核定公式:

  營業額=營業成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷的為欲滴④⑥⑤。產。(1-營業稅稅率)

  【解釋】公式中的成本利潤率,由省、自治區、直轄市稅務局確定。

  【例題1·計算題】某建筑公司將自建的一棟宅樓銷售給職工,取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元,代收住房專項維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元,當地省級稅務機關確定的建筑業的成本利潤率為15%。

  【答案】自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬元)

  【例題2·計算題】房地產公司自建寫字樓18萬平方米,工程成本每平方米2000元,售價每平方米3600元。當年銷售自建寫字樓10萬平方米;將0.5萬平方米自建寫字樓無償贈送給乙單位。計算該房地產公司應繳納的營業稅(當地營業稅成本利潤率為10%)。

  【答案】

(1)計算該房地產公司當年應納建筑業營業稅:

  應納建筑業營業稅=2000×(10+0.5)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=714.43(萬元)

  (2)計算該房地產公司當年應納銷售不動產營業稅:

  銷售不動產的營業稅=3600×(10+0.5)×5%=1890(萬元)。

  6、關于個人無償捐贈不動產的問題:單位和個人將不動產或者土地所有權無償贈送其他單位和個人,視同發生應稅行為和個人向他人無償贈與不動產(繼承、遺產處分、其他)免稅是否矛盾。(責任編輯:lele)

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