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金融企業涉農貸款稅前扣除常見問答

時間:2019-11-24 12:28來源:未知 作者:lele
金融企業涉農貸款稅前扣除常見問答 1.金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金如何在企業所得稅稅前扣除? 答:根據財政部 稅務總局公告2019年第85號規定,自2019年1月1日起執行至2023年12月31日,金融企業根據《貸款風險分類指引》(銀監發〔2007〕54號)

金融企業涉農貸款稅前扣除常見問答

1.金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金如何在企業所得稅稅前扣除?

答:根據財政部 稅務總局公告2019年第85號規定,自2019年1月1日起執行至2023年12月31日,金融企業根據《貸款風險分類指引》(銀監發〔2007〕54號),對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后,按照以下比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除:(1)關注類貸款,計提比例為2%;(2)次級類貸款,計提比例為25%;(3)可疑類貸款,計提比例為50%;(4)損失類貸款,計提比例為100%。

金融企業發生的符合條件的涉農貸款和中小企業貸款損失,應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。

2.金融企業準予當年企業所得稅稅前扣除的貸款損失準備金如何計算?金融企業準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括哪些?

答:根據財政部 稅務總局公告2019年第86號規定,自2019年1月1日起執行至2023年12月31日,金融企業準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括:(1)貸款(含抵押、質押、保證、信用等貸款);(2)銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產;(3)由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。

金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下:準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額

金融企業按上述公式計算的數額如為負數,應當相應調增當年應納稅所得額。

金融企業發生的符合條件的貸款損失,應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。

3.金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金的稅前扣除政策是否同時適用財政部 稅務總局公告2019年第85號和財政部 稅務總局公告2019年第86號規定?

答:金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金的稅前扣除政策,凡按照《財政部 稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第85號)的規定執行的,不再適用財政部 稅務總局公告2019年第86號第一條至第四條的規定。
 

(責任編輯:lele)
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